财务监管全文(5篇)

摘要：近些年来，随着经济的发展和社会的进步，财务会计监管越来越成为企业和政府不可忽视的问题。虽然随着安然公司、世通公司、意大利帕玛拉特公司等相继发生财务会计监管失败后，财务会计监管的水平已经有了明显的提高，但是仍然有许多对财务会计监管的存在持反对态度的声音。通过对反对财务会计监管的观点、支持财务会计监管的观点进行分析，提出财务会计监管存在的必要性。

关键词：会计监管；次品市场；公共利益

现如今，会计造假、舞弊现象的层出不穷，财务会计监管制度的不够完善，虽然使得国内外越来越多的专家学者开始质疑甚至反对财务会计监管的存在，但是，我们说事物的存在即有其合理性，而我们要知其然，更要知其所以然，因此，辩证地了解和分析一些支持以及反对财务会计监管的观点，对我们正确理解其存在的必要性是很有意义的。

一、反对财务会计监管的观点

反对财务会计监管的观点有许多，他们普遍认为，企业会为了各种不同的对自己有力的方面而产生一种主动向市场公开自己，接受监督的动机，从而认为应该减少或者取消监管，诸如自由市场理论、经理人理论、公司收购市场理论、还有次品市场理论等。在这里，现主要针对其中自由市场观点和次品市场观点进行详细的介绍。

（一）自由市场观点

自由市场观点认为，即使没有监管，组织也有私人经济动机为外部的某些团体提供关于其经济和业绩的可靠信息，否则组织的经营成本，即吸引资本的成本将增加，这将对组织的价值产生消极影响。经营成本为什么会增加，其增加的点又在哪里，首先，在缺少组织经营信息的情况下，不仅包括不参与企业管理的公司所有者（股东）在内的其他团体会假定管理者更有可能自私地为了他们自身的利益最大化而经营公司，而不是以组织整体的价值最大化为最终目的，一些潜在的“外部”股东都会认为管理者是投机主义，认为管理者会减少按股份支付给他们的股利。其次，在这种“自利”的经济学视角下，一些潜在的债权人，如银行和债券所有人，会期望管理者采取机会主义的行动，这样，他们就可以提供贷款，甚至于收取比以往更高的贷款价格，从这两点不难看出，无论是出于吸引更多的投资者，还是降低企业的贷款，企业都会自动的提供相关会计信息，以降低股东和债权人对他们的顾虑，例如，他们会和债权人达成共识，保持未来的资产负债率低于某一百分点，或者签订协议同意保证支付一定倍数的财务费用。他们会将管理者的报酬与利润挂钩来以此消除股东或者债权人对管理者逃避责任的顾虑等。而这些契约协议又是与会计数据紧密联系的，总之，不难看出，为了降低经营成本，管理者会有很大的动机产生会计信息，从而不需要监管机制的监督。

本文作者：樊莉 单位：新疆农科院粮食作物研究所

资产的运行在事业单位财务管理方面有着举足轻重的作用，而当前我国事业单位财务管理在资金运行方面存在着一定的缺陷:一是事业单位财务部门没有设定一个专门的资产使用制度，因此这容易导致事业单位资产的不合理购置和资源的浪费等。同时由于资产在内部控制管理方面没有得到完善的整合会造成资产管理方面信息传递的失真。

由于我国事业单位在财务管理过程中也存在着一定的不确定性，这就意味着事业单位的财务管理存在着难以预测和控制的风险，我国事业单位的财务风险主要可以归纳为以下几种:一是由于事业单位的支付结构存在着一定的不合理性而导致的支付风险，二是由于事业单位财务管理制度的缺陷而导致的管理风险等，这些都在很大程度上影响着我国事业单位的生死存亡。

我国事业单位财务管理优化的对策：

(一)对政府采购进行有效的规范。首先需要通过科学财政支出管理制度的纳入引导政府形成一种争取的采购观，从思想上去规范自身的采购行为。其次是需要从制度上来加强对我国事业单位的政府采购行为，通过政府采购组织管理制度的完善来有效规范管理政府的采购行为，并健全政府采购行为的监督机制来辅助政府采购行为走入健康发展的轨道。再次是在政府采购的具体流程中进行标准化的管理和监督，通过优化政府的采购规模、采购结构并完善相关的配套设施来节约事业单位的财政开支。

(二)将绩效管理和预算管理融为一体，提高事业单位的预算管理水平。首先可以结合事业单位的预算管理方面的具体情况来进行预算编制工作，并采取有效的激励措施实现我国事业单位在各个方面的财政预算目标，再对相应的管理结果进行科学的评价和后期更正优化。其次，对我国事业单位的预算管理实施中期绩效的评价管理，通过建立起财政预算信息实时资料库并将各个部门的预算管理实施到位来对事业单位的财务预算管理进行有效的监控。再次对我国事业单位财政预算的后期管理和绩效进行有效地分析和反馈，从而从整体上最大化我国事业单位的预算管理水平。

(三)完善资产运行模式，最大化资产运作效率。首先可以在资产运作与预算管理之间建立一个科学的联动机制，从而将二者变动一个集中管理的运行模式。其次是建立起符合我国国情的国有资产管理制度来对我国事业单位的资产管理形成一种制度上的科学引导和有效约束，从而保障资产管理在绩效评价的体系之下得到最大效率的科学运作。

一、会计信息质量严重失真的原因分析

（一）利益的驱动

经济利益是最主要的会计信息造假动机，是造假者最根本的内在动力。造假者通过造假旨在得到直接的或间接的、现实的或潜在的经济利益，另外对政治利益的追逐也使造假者铤而走险，不顾后果。造假者的逐利心理不能通过正常渠道得到满足时，就不得不依靠会计信息作假来改变利益格局和分配关系，改变衡量其政绩的各项经济指标。常见的造假手段包括不恰当核算特殊交易（如债权、债务重组、非货币交易关联交易等）、滥用会计政策及会计估计变更、错误确认费用及负债、资产造假等。

（二）信息不对称与道德风险

会计信息的提供者与使用者之间存在着时空上的、内容上的信息不对称。与公司管理当局相比，信息使用者明显处于信息劣势。管理层为追求实现经营目标，增加了不恰当会计处理的道德风险，极有可能利用会计自身的弱点，在复杂会计信息的遮掩下，蓄意杜撰虚假的信息欺骗资本市场和信息使用者。过于详尽和面面俱到的信息反而模糊了更重要的信息，财务报告甚至成为数据垃圾。两权分离的现代公司产权结构决定了委托—制度的发展。企业出资者委托经营者为其，出资者不直接干预企业的生产经营活动，经营者虽不拥有企业的全部资产，但在作出有关资源配置的决策方面拥有信息优势和专业能力，他们的利益必然会与投资者的利益不一致，信息的不对称必然导致双方的冲突，若出资者不能对内部人的行为实施有效的控制，他们就可能利用这种对资产的控制权来通过造假牟取私利，使造假成为可能。

（三）会计队伍整体素质难以适应复杂变化的环境

我国的社会经济转轨时期处于信息时代，知识更新速度加快，法律法规体系在逐渐完善，需要会计人员更新观念、学习新知识、掌握新法规，提升职业道德水准、塑造会计行业诚信形象。特别是《企业会计制度》、《金融企业会计制度》及机关会计的准则实施后，需要广大会计人员具备扎实的理论功底和丰富的实践经验，能根据制度及准则的要求和实际情况对会计实务问题做出职业判断。但目前我国会计人员的实际水平与市场经济条件下进行职业判断的要求还有较大差距，这也给会计信息失真提供可能。

摘要：在快速发展的社会和经济的推动下，我国社会生产力和人们生活水平也得到了大幅度提升。在这股浪潮的推动下，我国事业单位也得到了快速的发展。事业单位日常运营过程中所包含的内容也越来越丰富、涉及的范围也越来越广，这也给事业单位的财务会计工作带来了巨大的压力。为保障事业单位财务会计工作的顺利进行，提高组织机构工作效率，必须有效加强对相关监管制度和体系的研究。本文就事业单位财务会计监管体系的构建作简要的探讨。

关键词：事业单位；财务会计；监督体系；问题及对策

近些年来，我国事业单位规模不断壮大，所承受的来自社会和市场的压力也越来越大。要保障如此庞大的组织机构能够高效、稳定的运转，必须有一整套科学合理的管理制度和体系。财务会计工作是事业单位各项工作中的重点内容，其监督管理体系好坏，直接影响着整个财务会计工作的质量和效率，对事业单位的其他工作也会造成相应的影响。因此，我们必须加紧对当前事业单位财务会计监管体系中存在的问题进行分析和解决，推动事业单位的健康发展。

1深入理解财务会计监管体系的内涵

在经济全球化发展趋势的推动下，各国之间加强了在人才、技术、资源等方面的交流，各种新的技术和理论不断被创造出来，并在不断的实践和实验过程中逐渐走向成熟，为社会各行各业的发展注入新鲜的血液。在这股趋势的带动下，近些年来，我国经济得到了迅猛的发展，事业单位也发展壮大起来。事业单位不仅是现代经济的重要组成部分，同时也具备履行政府职能的功能，对规范经济市场，管理经济活动具有一定的积极意义。无论是事业单位，还是其他行业，财务会计工作都具有不可忽视的地位。尤其是在当前不断加快的生活节奏，以及不断提高的对工作质量和效率的要求的推动下，财务会计工作中所包含的内容和涉及的要素不断增多，财务会计工作的压力大幅度增加，为保障财务会计工作的顺利进行，就必须要有一套科学完善的监督管理体系。当前事业单位财务监管体系应该能够对事业单位在执行事业计划和开展相关业务活动时，其所包含的有关经费的筹运、报销等事项进行监管，把控事业单位的财务支出，在保障工作效率和质量和效率的前提下，减少事业单位的资金浪费。

2事业单位财务会计监管体系构建时常遇到的问题

2.1主管单位相关意识薄弱

一、我国上市公司财务异常判定

（一）生产能力的判定

企业生产力在一定程度上决定了收益，财务操作会使生产力高于其他同行公司，需要从总资产、固定资产和经营净资产几个方面对不同指标进行考虑，其中，对静态指标范围的规定值进行严格把控，一般情况下应大于零。经营净资产=（资产总和-货币资金-短期投资）（-负债总和-短期借款-长期借款），这反映了公司经营力和风险，如果净资产低于零，表明经营出现了风险，投资者会认为公司出现了困境，可判断为财务异常。

（二）经常性销售判定

经常性销售指标出现异常，是公司操纵着经营环节的财务指标，财务操纵会由应收账款表现出来，因为应收类账户是公司用来进行操纵的科目。所以，应对应收账款、其他应收款和主营业务收入账户进行异常检查。与此同时，要对财务指标和会计科目两者的合并趋势进行考察，对不完全反映的财务异常情况进行详细分析。

（三）利润指标

其他业务利润在很多情况下是上市公司对财务进行操纵的手段，比如，经营收入很大程度上被计入了其他业务利润科目中。财务异常可以通过非经常性业务指标进行识别，识别相对较为复杂：