审计反馈问题整改方案精选(九篇)

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第1篇：审计反馈问题整改方案范文

一、后续审计的特点

（一）时效性强：后续审计一般安排在审计报告结束后一段时间内进行。其主要原因，一方面被审计单位需要一定的时间进行自检、整改；另一方面对个别需要职能部门协调配合或上级领导帮助解决的问题，需要有足够的时间和空间才能整改到位。但后续审计的时间距离审计报告结束又不易太久，若不及时督促整改被审计单位相关责任人调离岗位，容易造成推诿扯皮、整改不彻底的现象出现。

（二）目标明确：后续审计的重点和范围，一般只限于上次审计结论所涉及的内容，目标清晰，针对性较强。

（三）效果突出：后续审计可以通过充分发挥审计的监督职能，在一定程度上约束管理者切实采取措施，纠正错误，而不是敷衍了事。它是保证内部审计工作有效开展、工作成果得到确实转化的重要举措。

二、后续审计的意义

（一）有利于提高审计人员的业务能力

后续审计既是对审计人员提出审计意见和建议的准确性及整改的可行性进行验证，也是对审计人员沟通、专业判断能力的一次检阅。同时，后续审计结果也是对审计人员业务能力实行绩效考评的有效依据，有助于增强审计人员的责任感，有利于帮助审计人员总结经验、改进不足，提高审计意见和建议的质量水平。

（二）有利于维护内部审计的权威性

实施后续审计，可以促使审计处理意见和建议在被审计单位得到正确落实和采纳，使内部审计的监督职能得到充分实现，体现内部审计在组织管理中的重要作用。坚持后续审计可以保持审计监督的连续性，促进被审计单位加强制度建设，提升管理水平，对于维护审计决定的严肃性，增强审计机构的权威性，具有重要意义。

（三）有利于正确处理审计监督与服务的关系

内部审计坚持监督与服务并举的宗旨，当被审计单位生产经营遇到设备投入、人员配备不足等实际困难时，内审机构利用其独立性、专业性，协助被审计单位向上级主管部门反映，通过加强协调沟通，促使问题得以尽快解决，从而促进管理效率的提高。

（四）后续审计是审计机构质量管理的重要环节

后续审计的主要任务包括建立后续审计制度、跟踪审计意见、决定和建议的落实以及建立审计项目档案的责任制度等，并确定相应的质量管理责任。后续审计是内审工作中不可缺少的关键程序，是审计质量控制系统的重要环节，对于审计机构制度建设和风险预警、确保审计程序的完整性，具有积极的促进作用。

三、后续审计应注意的事项

（一）有选择性地将后续审计列入年度项目计划

为适应经济发展和内部审计工作的需要，审计领域不断拓宽，但不是所有的内部审计项目都应该实施后续审计，应根据审计事项的性质及风险大小来确定后续审计的范围。例如：合同管理审计、购销环节审计、离任审计等内部审计项目。由于合同审计与购销环节审计具备跟踪审计的特点，审计人员全过程跟踪，而离任审计具有一次性审计的特点，审计结束时对被审计对象已经做出综合评价，通常这部分审计项目无需进行后续审计。

（二）要突出重点，量力而行

后续审计的对象通常是问题多或者问题少但性质严重的被审计单位。审计过程中，需要抓住重要环节、关键时点开展审计。根据成本效益原则，将存在的问题进行分类，对于偶发事件或无重大影响的问题，仅做口头询问督查即可，而涉及到内部控制失控、影响生产经营和违法违纪现象等严重问题时，需要书面和现场核查处理结果，确保整改措施落实到位。

（三）审计人员的配备

后续审计时，需要对主审进行轮岗更换，利用后续跟踪审计的机会，重新审视当初提出的审计意见和建议是否恰当，避免受习惯性思维和惯性的影响使后续审计流于形式。这既是对审计人员业务能力的考察，也是审计质量管理的重要环节之一。

四、后续跟踪审计的步骤和方法

（一）计划阶段要求被审计单位反馈整改意见

根据审计计划的安排，结合被审计单位整改的复杂程度，由审计机构统一编制整改方案，做到一问题一方案，将存在问题、整改关键环节进行分类，根据整改责任人、整改时间、整改措施、整改配合部门及不能整改原因等内容详细填报，并要求在规定的时间内反馈。

（二）实施阶段注重审计技巧的灵活运用

首先，对已经整改问题采用逆查法。例如：对财务账务处理错误的问题，根据反馈的整改方案，直接对调整会计凭证进行核对即可；其次，对内部管理控制方面存在问题，进行现场数据追踪和实地检查记录资料等方法，检查措施是否到位；最后，对落实有困难的问题，采用座谈的方式，必要时，邀请上级主管部门和相关职能部门参加，了解相关情况，并通过充分交流获得其支持和帮助，促使问题得到妥善解决。 对于受客观因素限制，确定无法解决的问题，要作详细记录，避免日后审计重复提及，力求审计工作有创新、有突破。

（三）提交后续审计报告

后续审计报告的目的，是为了使管理层充分了解被审计单位整改后的现状，提高审计结果的透明度，明确审计责任，有效地防范审计风险。后续审计中的审计发现、风险重估结果、被审计单位的整改情况都可以列示在后续审计报告中。

凡事要“有始有终”，审计工作也不例外。在审计实践中应切实重视后续审计的重要性，充分发挥审计的监督、服务职能，根据审计对象的具体特点，实施完整、高效的后续审计程序，以体现审计工作的完整性，确保审计工作的质量。

参考文献:

第2篇：审计反馈问题整改方案范文

【关键词】 五制 提高 审计整改 成效

一、改变原有的整改运作的必要性

审计作为一项独立的经济监督活动，发现问题是一回事，发现的问题能否真正得到解决则是另外一回事。审计整改不仅是审计工作的重要内容，更是审计工作的目的和归宿。蒙混过关、流于形式、缺乏刚性约束、不问责的原有整改运作不仅掩盖了审计整改的本质，而且导致审计整改成效大打折扣。由此，必须转变审计整改思路，扭转审计发现问题的被动整改局面，以提高审计整改成效，保障公司依法治企运行。

二、“五制”运作的具体做法

（一）推行整改跟踪制，实现动态管理

1、召开联席会议促进整改

由公司领导牵头，召开审计、人力资源部、监察等有关职能部门参加的审计整改工作联席会议，确保联席会议分工具体明确、责任界定清晰、人员落实到位、工作措施到位，真正形成部门联动、促进审计整改的整体合力。

2、审计过程中边审边改

为了使审计达到立竿见影的效果，公司审计过程中召开业务分析会，对审计过程中发现的急需改进和容易改进的问题进行讨论分析，做到边审边改，力争将问题解决在审计现场。

3、现场审计后即审即改

现场审计结束后，审计意见书未下达前，公司召开审计办公会，对审计问题定性进行讨论，提出针对性整改意见，做到即审即改。

4、审计意见书下达后组织整改

审计意见书下达后，公司立即召开总经理办公会，依据审计意见书下发的时间，初步列明项目整改时限表，制定年度跟踪督促整改计划。针对审计过程发现的问题和审计建议，认真梳理分析，制定整改方案，组织整改工作，一方面要求审计部多向公司领导及有关部门请示汇报，及时督促责任单位落实审计决定，加强审计整改；另一方面要求审计部加强与责任单位的联系与沟通，及时掌握责任单位对审计结果和审计建议的反馈意见。

5、整改验收后持续跟踪整改

审计组进行现场整改验收，对三大评价项目进行整改评分，分别为审计整改组织情况、按审计意见整改情况、对审计建议的采纳情况。每个评价项目中各项目赋以不同分数，乘以不同的整改率，累计相加后得出整个项目的整改评分。公司根据整改评分分析整改情况，强化审计整改的协调与后续跟踪服务，对尚未采纳的建议、尚未完全整改到位的问题整改验收后仍然持续跟踪整改。

（二）实行清单销号制，落实已整改到位问题

1、核对佐证材料判定整改初步到位

2、现场整改验收确定整改得分

对被审计单位实施现场验收，主要内容为被审单位是否采纳审计建议、审计报告中提出的审计问题是否整改到位，并对发现的问题进行举一反三，依据现场验收情况确定整改得分。

3、对已整改到位的问题执行清单销号程序

公司要求审计部定期收集各部门反馈意见，对审计整改工作做到动态管理，实行整改情况周通报机制，分类做好问题的统计、记录、跟踪，梳理完善整改资料，确保各单位提供的佐证材料依据充分、完整，同时组织各专业部门对整改问题举一反三进行实地验收，并对确实已整改到位的问题进行清单销号。

（三）执行整改约谈制，制定未整改到位问题的措施

在约谈会上，各专业部门逐条研究反馈问题，各专业分管领导逐一解决未整改到位遇到的困难，逐条制定整改措施。经过重点约谈和一般约谈后，问题已全部整改到位呈现整改成效。

（四）开展审计问责制，强化审计整改责任

1、M行警示教育营造良好整改氛围

公司组织审计部牵头，召开各部门、基层单位认真学习责任追究办法， 进行警示教育，强调落实审计问题整改，不能止于一次性的约谈，要让约谈产生震慑效应、使约谈机制长效化，对整改不力、查处问题违规的部门就必须从严追责问责，提升整改的效率性、对违规者的震慑性。

2、对违规问题进行问责考核

违规问题的问责考核，分为主要责任考核和关联责任考核两部分。通过明确划分主要责任单位和配合责任单位主次责任和程度，将问题整改的责任落到实处，有效避免了部门间的相互推诿、扯皮、信息不畅导致整改效率下降的不利因素。

（五）建立审计成果运用制，督促审计成果运用

1、把整改落实情况列入各项考核

公司将审计整改落实情况列入各项考核中，大力推进审计结果公告，在三个月的整改期限结束后在公司内部系统中公布整改结果。

2、审计、财务、人资开展联合检查

公司狠抓审计发现问题的整改落实，年底召开整改回头看工作布置会，对年度审计对象集中开展回头看检查，建立审计成果运用制制，组织审计、财务、人资每年开展二次联合检查，做到“彻查彻改”，切实破解“屡审屡犯”顽症。

3、审计部协同各部门、基层单位开展自查自纠工作

通过自查自纠工作共发现33项主要问题（含县公司），具体问题57个，已整改问题52个，整改率达91.2%。

4、审计部协同监察部开展企业经营情况检查

审计部每年至少对下属公司财务、工程、人事等方面开展一次经营审计，并对其上年度的经营情况、财务状况、总体管理水平作出评价。同时审计部协同监察部每年开展县公司和下属公司经营情况检查，对依法治企不规范提出整改意见和建议，并督促整改，整改率达95%。

第3篇：审计反馈问题整改方案范文

关键词:内部控制;自我评价;内部审计

内部控制自我评价(Control Self Appraisal,简称CSA)是由企业董事会和管理层实施的,对企业内部控制有效性进行评价,形成评价结论,出具评价报告的过程。内部控制自我评价能够提供企业内部控制有效性的信息,使得管理者能够认识到企业管理的风险点,并使投资者得以对管理层内部控制行动和自身的投资风险做出判断。从内部控制的制度环境来看,截至2008年,我国对上市公司内部控制自我评价报告的披露仍是以鼓励为主,并不是强制性的要求。目前,披露内控自我评价报告公司的数量仍然很少。但是,管理层出具自我评价报告对改善内部控制质量有显著的作用,能够提高财务报告的可靠性、合规性,在一定程度上减少舞弊的可能性(杨有红、陈凌云,2009)。内部控制自我评价的参与者不仅限于企业内部审计人员,但其与内部审计人员及内部审计工作具有密切的关系。

一、内部控制自我评价过程中内部审计人员的角色

内部控制自我评价普遍使用的是引导会议法。引导会议法是指由内部审计人员与被评价单位管理人员组成评价工作小组,管理人员在内部审计人员的帮助下,对企业或本部门内部控制的恰当性和有效性进行评价,然后根据评价和集体讨论来提出改进建议出具评价报告,并由管理者实施。引导会议法与传统内部审计的一个重大区别在于它不再是由内部审计人员包办,而是由管理层、审计部门、业务部门全员参与。在这种方法下,内部控制自我评价是由董事会、监事会、董事会秘书办公室、财务部和审计部等部门在分工与协调基础上进行的。董事会总体负责内部控制的评价,监事会对内部控制自我评价过程实施监督,董事会秘书办公室负责组织内部控制自我评价并进行评价中的协调工作,审计委员会按董事会要求落实内部控制自我评价,并就相应事宜与审计部沟通。审计部按规定的程序与方法进行内控评价,财务部协助审计部做好对本部及下属各单位的内控评价工作。在整个过程中,内部审计人员主要承担如下任务:

(一)向公司成员进行内部控制方面的教育

作为非专业人士,公司的业务部门甚至是公司的管理层,对于内部控制的关键点及风险点并不一定很了解,这就需要内部审计部门帮助公司其他成员摆脱错误认识,树立正确的内部控制观念,调动他们参与内部控制执行和评价的积极性。

(二)帮助管理层确定评价范围

内部控制自我评价可以是对整个内部控制系统进行的评价,也可以是就内部控制系统中五个构成要素中的某个要素进行评价,还可以是对具体内部控制制度的评价。在开始工作时,内部审计部门应首先协助管理层确定本次评价的范围,评价范围不同,评价小组的成员和具体使用方法也会有所不同,如会计控制系统的评价主要采用内部审计方法,而内部控制环境的评价,召开研讨会能够收到更好的效果。

(三)做好研讨会之前的准备工作

在召开研讨会之前,内部审计人员要配合会议组织者收集与评价内容相关的各种资料,并对这些初步资料加以整理,找出重要的评价关注点,并做好其他相关准备工作。

(四)出具内部控制自我评价报告

自我评价报告包括对内报告和对外报告,对外报告是为了满足外部监管的需求,对内报告是满足本公司经营管理需求。在经过不断收集整理资料和召开研讨会后,内部审计人员要把通过讨论获得的重要信息和讨论中得到的结论加以梳理和分析,对公司的内部控制状况做出恰当的评价。

(五)监督整改方案的落实情况

落实整改措施是内部控制持续完善的关键一步,也是开展内部控制自我评价的最终落脚点。内部审计人员要

将整改方案的落实情况及时反馈给管理层,由管理层推动整改方案的有效实施。

二、内部控制自我评价对企业内部审计工作的推动作用

(一)业务部门的参与能够为内部审计提供更加全面的与内部控制有关的信息

与单靠内部审计人员对企业内部控制进行的评价不同,通过内部控制自我评价,内部审计人员和经营人员合作对经营活动进行评价,能够对经营过程了解得更为彻底,这种合作提高了进行内部控制自我评价可获得信息的数量和质量。同时,内部控制自我评价的优越性还在于,它能够有效地对管理理念、员工素质等“软控制”进行评价。例如,实施内部控制自我评价,可以把管理人员和其他员工召集起来讨论职业道德并对其是否可以成功达到目标进行评估,引导小组的成员就可以了解现存信息沟通过程的成功之处与潜在障碍,并提出相应的改进建议。

(二)管理层参与内部控制自我评价能够更有效地解决内部控制存在的问题,有助于提高内部审计执行的效果

管理当局的参与,使内部控制自我评价工作得以顺利进行,评价的结果能够更好的反映企业的内部控制真实状况。管理层督促推动内部控制整改措施的执行,也保障了整改措施的执行力度,确保内部控制制度能够有效执行,这就为内部审计工作铺平了道路,提高了内部审计工作的效率和效果。

(三)内部控制自我评价将控制责任转化给每一个职员,提升了控制环境,有助于内部审计工作的开展

内部控制自我评价可使企业的员工广泛地参与到内部控制的设计与评价中来,让他们知道自己在企业内部控制中所处的位置,意识到内部控制是全体成员共同的责任,从而积极地参与到内部控制评价和改进中来,组织的内部控制整体意识得到加强,内部控制环境得以提升。

(四)跨部门参与的内部控制自我评价能够为内部审计提供更多的解决方案

内部控制自我评价通过工作组的形式将不同部门的工作人员聚集起来对一个问题进行沟通讨论,常常比传统的内部审计更容易找到问题并提出解决问题的方法。如果运用得有效,内部控制自我评价作为一种工具可以使企业各层次、各领域的人员协作,对那些难以解决的跨部门问题往往能够找到较好的解决办法。

内部控制自我评价与传统内部审计相比具有很多优势,并对企业传统的内部审计工作具有一定的推动作用。但是,内部控制自我评价的成本在执行中是一个不容忽视的问题。如果内部控制自我评价的执行成本过高,导致内部控制设计和执行的总成本超出其所避免的潜在风险损失与形成的控制效果之和,则这一内部控制是低效率甚至无效率的。因此,在实践中,企业必须根据自身情况,权衡成本与效益后制定内部控制自我评价实施方案。

参考文献:

1、杨有红,陈凌云.2007年沪市公司内部控制自我评价研究――数据分析与政策建议[J].会计研究,2009(4).

2、陈新宁.内部控制自我评价与公司治理[J].商场现代化,2006(8).

3、林蓉.企业内部控制自我评价浅议[J].沿海企业与科技,2007(12).

4、金利芸.企业内部控制自我评价探讨[J].总裁,2008(7).

第4篇：审计反馈问题整改方案范文

为认真贯彻《党政机关厉行节约反对浪费条列》，xxx市纪委监察局认真贯彻落实八项规定，加大监督检查力度，采取四项措施，进一步加强三公经费管理。

一是细化工作要求。明确各单位主管财务主要领导为三公经费管理的第一责任人。同时，将三公经费管理工作纳入年度落实党风廉政建设责任制和年度目标考核范围，严格实施党风廉政建设责任制和年度目标考核一票否决。

二是实行适时监控。坚持每季度通报制度，每季度末，由市纪委监察局、财政局、审计局等单位有关人员对上季度各单位三公经费支出情况进行统计核实，对超支的单位进行预警提醒，对超支过大的单位下发 三公经费整改建议通知书，并对单位主要领导进行谈话。

三是强化监督检查。采取随机抽查和重点检查相结合的办法。定期选择部分单位对三公经费的支出情况进行抽查，对重点单位三公经费支出情况进行重点检查，并将检查结果记录在案。

四是严格责任追究。在监督检查的基础上，对三公经费超支的单位，由市党风廉政建设领导小组办公室组织召开该单位领导班子成员会，反馈存在问题，责令其写出整改方案和书面检查，并在全市范围内通报。

第5篇：审计反馈问题整改方案范文

【关键词】审计整改；影响因素；审计质量

审计整改工作是政府审计业务流程中的一个至关重要的环节，地方各级审计局属于国家行政单位，主要工作任务就是处理地方各级政府以及企事业单位的相关审计监督工作，确保各单位的财政支出和收入的合理规范化，通过在审计中发现的问题，以审计报告的形式规范其财政资金的合理调整。审计整改工作是为了提高政府审计机关的监督和服务质量，对审计工作中出现的问题进行工作机制的相应调整。

一、当前审计整改工作中出现的问题

1.审计整改的效率低下

近年来，审计工作在促进企业发展，为企业保驾护航中发挥着越来越重要的作用，而审计工作中推进和落实审计问题的整改是审计工作的重中之重，具有越来越强的影响力。但是目前，审计整改工作中存在效率低下的情况，由于审计单位的整改工作往往是在收到审计报告之后，才开始进行审计整改工作，虽然整改期限由一定的时间限制，但是整个审计整改工作的流程过于繁琐，在问题出现的时间与开始整改的时间之间留下的间隔过长，直接影响了审计整改的工作效率。另外，需要进行整改的工作部门在规定时间内未必能够完成整改工作，导致整改工作的效率大打折扣。

2.审计整改屡查屡犯

一般由设计项目主审人员或组长去兼顾此工作，这样实施的前提下，显然对应审计人员审计任务繁重，但同时其又要去兼顾相应的整改工作的实施部门，不免会出现力不从心的情况，由此出现屡查屡犯的问题；具体实施方面，应当针对审计人员的业务素质能力，进行针对性的教育培训，去促使其得到提高。同时也应当强化审计干部依法履职意识，完善审计队伍建设。

3.审计整改的责任追究尚未落实

审计整改状况是最终衡量审计工作的根本效果，是审计工作的最终目标。但是当前的审计整改工作中仍存在着审计整改推进缓慢，整改不到位，“屡审屡犯”等诸多问题，甚至部分审计环节中出现相互包庇的现象，相关责任人的责任追究不到位，挑战了审计的权威性。可见，审计整改对于审计工作效果的实现、被审计单位自身的发展都起着关键性的作用。

二、影响审计整改的因素

1.审计整改缺乏相应的整改制度

审计整改通常是指相关单位依据审计报告提出处理决定或建议，及时有效地纠正和改进违法犯规问题，真正意义上贯彻落实审计部门提出的审计意见，促使所在企业的管理水平得到提高。但是目前没有建立审计整改结果的公开通报制度。对于一些拒绝整改或者整改不彻底的单位，应该进行公开通报予以警示，相对而言，对于整改效果比较好的单位，应该通报表扬，以此促进审计单位整改工作的顺利进行。

2.审计人员的工作观念陈旧

重审计轻整改，审计单位后续追踪不到位，人员精力不足。当前发展中，审计机关在此部分工作的开展方面，往往以上级审计机关要求跟踪回访的项目为准，继而去监督这部门的审计整改情况，审计回访率和整改资金比例较低，不具备全面性。

3.被审计单位对审计整改工作不重视

审计整改是一个系统工程，不仅仅是审计机关的责任， 还应包括主管部门、组织人事、纪检监察、财政、税务、工商等部门的参与及协调配合， 以促使被审计单位进行审计整改， 使审计整改的力度和深度不断加强。部门审计单位敷衍了事、避重就轻等主观上的不重视，从而导致出现了“选择性整改”的现象，蒙混过关等现象较多，不利于整改的有效落实，还有些被审单位敷衍蒙混，拖延，避重就轻；整改部门间协作不到位，互相推诿制约整改进度]。

三、加强审计整改，提高审计质量的策略

1.加强审计相关人员的整改意识

新时期发展的大环境下，作为被审计单位，应当着眼于长远发展，而非仅对眼前利益过分关注，审计相关人员应当充分理解审计工作的根本内涵，从领导层重视做起，继而在单位的发展中，有效强化审计整改工作的重要意义，使得单位内部能从上到下，各阶层的员工去有效转化以往的排斥观念，从而实现对的审计工作中审计整改的关键地位进行理解，这样才能去更积极配合审计整改工作的开展，在企业的发展方面，对于审计工作人员的相关问题与建议，企业内部人员应当认真反思，结合具体行动进行反馈，从而真正意义上完善企业发展和提高审计整改率，实现审计成果的有效转化。

2.积极探索行之有效的整改方法

提高审计整改工作实效，必须建立健全一整套科学合理、有序衔接、运行顺畅的审计整改工作制度体系，为提高审计整改工作效果提供系统完整的制度保障。同时，审计整改是一个长期的、复杂的、系统的过程，不是单靠个别力量或凭借一段时间的努力就可以实现的，需要探索积极有效的整改办法，提高审计人员的工作热情，将审计工作落实在实处。具体实施方面，应当针对审计人员的业务素质能力，进行针对性的教育培训，去促使其得到提高。应当强化审计干部依法履职意识，完善审计队伍建设。除此之外，还应加强制度建设和内部监督，使得整个审计整改工作能更合理开展，确保审计执法工作廉洁、文明且公正等，为被审计整改企业留下良好的影响，这也有助于整机审改工作的更有效落实。

3.建立健全的责任追究机制

虽然审计部门本身的工作并不担负追究责任，但是并不代表着对责任追究工作的放任不顾。审计部门应该深入到审计工作的实质性应用中，确保企业的规范性运作，针对在对企业审计的过程中发现的问题，及时提出审计报告，督促被审计单位采取合理恰当的整改措施，以避免对企业发展产生更严重的影响。另外，对于给企业造成审计整改的原因进行深入调查，建议人事部门和纪检部门协作共同承担追究责任，加大整改问责力度，完善企业的审计整改工作，使审计单位的监督职能过渡到其权利执行的范围之内。可以利用计算机系统完善跟踪，使得对应审计整改工作监督制度能得到有效强化等，从而避免出现或减少审计整改工作不能实施评价、跟踪等问题，进而以整改促发展，以问责促整改，如此循环，使得审计整改工作更具全局性与连续性，推动其工作顺利进行。

四、结束语

综上所述，在我国经济快速发展的转型期，行政事业单位的审计工作对于稳定企业财政经济运转起着重要的监督指导作用，面对当前审计工作中出现的众多问题，应该采取相应的解决措施，通过加强审计人员的专业能力、建立健全的审计制度、完善审计工作机制的运营以及积极探索有效的审计整改方案，不断强化审计整改工作，提高行政机关的审计质量。

参考文献：

第6篇：审计反馈问题整改方案范文

一、精心组织，扎实开好专题民主生活会

一是强化会前准备。做到了广征求、明议题、多沟通。在前一阶段征求意见的基础上，通过发放征求意见表，认真开展“听民声集民智、找问题明方向”活动，针对审计工作转型，广泛听取多方意见，鼓励党员干部献计献策。紧扣“创新审计理念，服务××崛起”这一主题，明确了会议议题，深入查找支部和个人在贯彻落实科学发展观方面存在的突出问题以及党性党风党纪方面反映强烈的突出问题。同时，做好前期的思想沟通工作，支部成员交心谈心，坦诚交流思想，撰写较为深刻的民主生活会发言提纲。使每位支部成员对开好民主会做到了心中有数，提前作好了准备。

二是认真开好会议。按照《关于开好深入学习实践科学发展观专题民主生活会的通知》（潘学组发〔2008〕21号）精神，于12月22日召开了学习实践活动民主生活会。民主生活会上，程晓玲局长总结回顾了学习实践活动的基本情况，总结深入学习实践科学发展观以来取得的成绩以及存在的不足，并结合民主生活会前征求的各方面意见，提出了整改的初步设想。党员群众也畅所欲言，对支部及支部成员存在的不足提出了批评和帮助，开诚布公地谈问题、找原因、提建议。通过批评和自我批评，找准了四个方面存在的突出问题：一是思想解放程度不够，把握机遇能力不强；二是年度审计项目任务太重，业务学习时间太少，与外部交流学习的机会不多；三是深入基层调研工作不够，审计工作质量水平不高；四是廉政建设方面还存在不足等。这次民主生活会，达到了批评与自我批评的目的，实现统一思想、达成共识。

三是切实进行整改。针对民主生活会上查找出的不足，支部制定整改方案，从两个方面进行全面整改：一是进一步解放思想。通过加强思想政治建设、制度建设和强化党的建设，引导广大审计干部深入思考审计工作的本质，树立科学审计理念、民本审计理念、绩效审计理念、免疫系统审计理念，切实转变机关工作作风，不断提高党支部的凝聚力和战斗力。二是进一步提升审计质量。从加强审计队伍建设和规范审计程序入手，加强培训工作，实施全程管理，改进审计工作方式方法，完善考核激励机制，不断提升审计质量和水平。

二、严格把关，认真撰写领导班子检查分析报告

一是早准备。在撰写分析检查报告前，严格按照分析检查阶段的工作要求，组织召开座谈会，发放征求意见表及调查问卷，多渠道、多方面听取审计一线干部职工及社会各界的意见和建议，并进行了初步梳理、归纳，认真有序地完成了调查研究、征求意见、意见汇总与反馈等前期工作，为撰写分析检查报告奠定了扎实的基础。

二是严要求。支部书记、局长程晓玲充分履行第一责任人职责，亲自主持分析检查报告的谋划撰写工作，明确提出起草要求，对提纲的具体内容逐条进行分析指导。支部成员对分析检查报告提纲进行研究，提出了很好的意见和建议，确保分析检查报告问题找得准，原因分析得透，思路措施实。

三是求实效。经认真分析、反复讨论，多方征求意见，深刻查找原因，形成了局领导班子分析检查报告，充分反映了广大党员干部在学习实践活动中形成的共识及党的十六大以来我局取得的成绩，全面系统梳理存在的问题，提出了审计质量有待于进一步提高、审计管理有待于进一步深化、审计能力有待于进一步加强三个影响和制约审计工作科学发展的突出问题，并明确了下步发展的措施，为下一步整改落实打下了扎实的基础。

三、汇集民意，积极组织群众对分析检查报告进行评议

为深入开展分析检查阶段工作，提高领导班子分析检查报告的质量和效果，我局按照区委学习实践活动领导小组办公室《关于转发市委学习实践活动领导小组办公室〈关于做好分析检查阶段群众评议工作的通知〉的通知》（潘学办发〔2008〕6号）要求，于2009年1月4日召开了专题评议会，组织干部群众对分析检查报告进行评议，把群众满意度作为评价学习实践活动成效的重要标准。

第7篇：审计反馈问题整改方案范文

一、开展情况

按照区委、区政府提出住房安全保障工作要求。2018年来，我区危房改造“四类对象”贫困户为重点，完成732户“四类对象”农村危房改造工作。今年以来，共开展对108户建档立卡贫困户住房安全有保障工作回头看工作，截止6月底，XXX户已全面整改完成；对全区XXXX户建档立卡贫困户全部核验完毕。并分片区对核验工作进行抽查，重点针对系统预警信息和保障措施不符的情况进行现场调研，共调研XXX户，有效保障了核验系统数据的真实性。邀标鉴定公司对全区XXXXX户建档立卡贫困户住房进行了鉴定。

二、保障措施

（一）组织保障，成立了由区委常委、组织部长任组长，区政府分管副区长任副组长的农村住房统筹联席会议办公室，办公室设在区发改局，统筹全区脱贫攻坚住房建设工作。

（二）制定方案，制定了《2018年农村危房改造工作实施方案》、《2019年农村危房改造工作实施方案》，将任务指标分解到各乡镇（街道），并明确农村危房改造对象为建档立卡贫困户、分散供养五保户、低保户、贫困户残疾人家庭，按照省级文件规定2018年至2019年农村危房改造补助标准：2018年建档立卡贫困户C级1.3万元/户、D级2万元/户（其中D级新建区财政再配套补助资金1.5万元/户）；

三类重点对象（分散供养五保户、低保户、贫困户残疾人家庭）C级1.3万元/户、D级1.3万元/户（其中D级新建区财政再配套补助资金1.5万元/户）。2019年建档立卡贫困户C级2.5万元/户、D级2.5万元/户（其中D级新建区财政再配套补助资金1.5万元/户）；三类重点对象（分散供养五保户、低保户、贫困户残疾人家庭）C级2万元/户、D级2万元/户（其中D级新建区财政再配套补助资金1.5万元/户）.

（三）工作流程，按照中、省、市相关文件要求制定了农村危房改造操作流程：即农户自愿申请、民主评议及公示、乡镇（街道）审核后报区扶贫移民局、区民政局、区残联进行对应身份识别、区城乡规划建设局审批。

（四）质量要求，严格按照抗震设防烈度为6度设计XX区农村住房安全保障图册。

（五）业务培训及质量保证体系的建立，我区对农村工匠开展了业务培训，区建设局通过购买社会服务，公开邀请招标确定了1个鉴定公司对C、D级危房进行鉴定，并出具鉴定报告；

公开邀请招标确定了专业监理公司对脱贫攻坚农村危房改造住房建设质量安全进行全程监管，与此同时区建设局派出20名技术业务骨干，进行现场督查督办，并实行“一周一调度”全程跟踪任务进度。

三、存在的问题

（一）个别乡镇领导重视不够，召开全区脱贫攻坚住房保障会分管领导无故缺席（如XX街道办）。

（二）未按要求施工。

个别乡镇未严格按照D级危房新建相关规定和设计要求施工。新建住房超面积等情况。XX镇2户未按图施工超面积、XX街道办3户未按图施工（已整改2户、1户至今未整改）、XX街道办事处1户超面积（停工未整改）、XX1户超面积。

（三）C级危房排危不彻底。

个别乡镇实施C级危改房屋主体排危不彻底，存在安全隐患；有的水泥砂浆标号不够，有的更换椽子檩子采用不合格的旧材料，有的厨房、厕所、圈舍功能分区不达标（XX镇、XX镇）、XX乡D级修缮加固无修缮加固方案。

（四）D级新建入住率低、附属设施未完善。

D级新建房屋长期无人居住，入住率偏低。

（五）未建立相关问题清单和整改台账。

乡镇（街道）未收集整理脱贫攻坚回头看“大排查”发现的住房问题，以及中省市督查暗访、年度成效考核、财政绩效评价、审计监察等各方面反馈的住房问题，未分类建立问题清单和整改台账，未制定整改方案。

（六）一户一档资料存在问题。

部分乡镇（街道）一户一档资料不齐全，未按年度分村、分等级整理归档。个别乡镇（街道）重视硬件改造，忽略软件资料和系统录入工作，造成网上信息档案资料与实际档案资料成在差异，审批资料签字、盖章不齐，有的危房改造照片张冠李戴，档案资料与信息系统、危改户实际情况不一致，个别档案信息存在逻辑问题。

（七）管理责任落实不到位。

个别乡镇危改对象户提出申请后，村镇两级未认真审核就直接上报，有的五保户既住敬老院又享受危房改造政策，有的工匠参加了区上组织的工匠培训，但施工过程中仍然不按技术导则规范施工，有的危房改造在施工关键环节乡镇建设管理人员未能及时到现场检查把关，导致有的危房改造施工不规范而出现质量安全隐患未能及时发现，个别乡镇（街道办）本应上报的资料未能及时上报甚至根本不报。

（八）部门配合存在问题。

部门与部门之间配合之间沟通交流不足，联系不够紧密。

四、工作开展情况

（一）挂图作战，我区组织业务骨干20余人和监理公司，划分成3个片区，进行现场督查督办，全面跟踪农村危房改造实施进度。

第8篇：审计反馈问题整改方案范文

按照省市公司的要求，3月26日公司召开了中层管理人员和供电所副所长以上人员参加的用电抄核收效能监察动员大会，传达上级精神，部署工作，成立了效能监察领导小组和六个工作小组，制定了用电抄核收效能监察工作方案及自查方案，公司领导分片挂点，明确职责，落实工作责任层层分解到人。各供电所分别召开了职工大会，传达公司会议精神，学习实施方案，做好了宣传发动和部署本单位自查工作，使公司全体职工充分认识到开展该项效能监察工作的重要意义和解决问题的实际所在，提高了职工做好抄、核、收工作的自觉性，主动性和积极性。6月3日，公司又召开了用电抄核收效能监察再动员大会，使全体员工进一步提高了对此项效能监察工作的认识，增强使命感、责任感和紧迫感。通过层层发动，全体员工充分认识到开展用电抄核收效能监察工作的重要意义，进而增强了“人人参与”的责任意识和提高工作自觉性。公司还加大了宣传力度，编发了2期效能监察专刊，搞好对外宣传报道工作，努力营造有利于工作开展的良好氛围。、

二、精心组织，认真开展自查工作、

各供电所按照公司的统一布置，积极开展用电抄、核、收自查自纠工作，成立了以所长为第一责任人的抄核收效能监察工作小组，对小组人员作了具体分工，公变、专用变由高压班负责，户表由低压抄核收人员负责，将所有用户的自查工作层层分解，落实到人。所长、副所长按照检查的范围和内容，对所辖区用电抄核收情况带头进行自查，分管专变、低压到户的抄核收人员异地互为检查，相互监抄，对所辖区的用户进行了全面细致的自查，重点检查一些线损高、问题突出的辖区。机关自查小组人员在完成本职工作的同时，积极参与供电所的自查工作。公司共自查户数59220户，其中居民用户56126户，除居民以外的其他用户3094户，自查率达到了100，完成了既定目标。、

三、通力合作，认真进行检查和抽查

1、为确保用电抄核收效能监察工作不流于形式，公司领导亲自带领六个工作小组对各供电所的自查情况进行检查和抽查，在听取汇报、查阅资料的同时，根据检查内容重点到现场抽查核对，并暗访有关客户。各工作小组将现场检查情况登记在《用电抄核收效能监察抽查情况登记表》和《用电抄核收效能监察抽查异常情况登记表》上，及时反馈给供电所。各供电所根据检查抽查存在的问题能马上整改的立即进行了整改。检查工作小组还运用资料核查、交叉检查、不定期抽查等方式查找问题，逐一梳理，掌握工作的全面情况，取得详细正确的数据，为分析原因，提出对策提供了可行依据。实施过程中，用电科等职能部门在公司用电抄核收效监察领导小组的指导下，能密切配合，通力合作，形成合力，认真做好各自职责范围内的各项工作，使效能监察工作顺利开展。

2、5月7日至16日，公司组织供电所骨干员工在县人武部军事基地举办了第一期职业技能培训班，把用电抄核收内容及此次效能监察的目的和意义作为重点进行了授课，并抽出两天时间，将30名学员分成六个小组与公司自查检查组人员一起到各供电所进行用电抄核收监察，这种理论与实践相结合的方式，不仅提高了学员的素质，也保证了监察的质量与效率。

3、认真抓好阶段性工作总结。为了搞好整改工作，公司在8月份召开了第一、二阶段工作总结会，总结了前阶段工作经验，查找出存在的问题，剖析问题产生的根源，举一反三，让广大职工从中吸取经验教训；会上还播放了效能监察中发现的带有普遍性问题且又急需整改的录像资料，用图文并茂的形式，说明问题的严重性和整改工作的重要性；同时，对整改工作进行了精心部署，号召全体员工明确目标，坚定信心，发扬成绩，扎实工作，全面完成效能监察的各项任务。

通过公司上下的共同努力工作，取得了一定的成效，据统计，我们共发现问题数939个，其中，电费电价问题数304个，计量装置管理方面问题数150个，供电用电合同管理方面问题数11个，窃电和违章用电方面问题数4个，抄核收基础管理方面问题数452个，用电安全方面问题数2个，业扩报装问题数1个，共计为公司挽回直接经济损失23.4万元,避免经济损失14.4万元。

四、全力以赴抓整改，工作成效明显

整改是效能监察工作的落脚点，是工作成败的关键环节，为此，在整改工作中，我们注重抓好8项工作：

1、结合实际，边查边改。我们针对效能监察中查出的问题，及时制订整改措施进行纠正，坚持做到边查边改，将整改贯穿于效能监察工作全过程。

（1）4月初，公司领导带领用电、生技、安监、审计、装接班等部门的人员对公变进行抽查，已更换停走、有误差、无封铅电表238块，堵住了电量流失的漏洞，整顿了用电秩序。

（2）从抓好职工内部的用电管理着手，5月20日晚，公司领导带队，抽调各科室主要负责人、各供电所所长、反窃电大队和装接班全体成员，组成7个检查组，对家住城区的职工用电情况逐户进行检查，共查出有违规行为的职工4个，对他们给予了经济处罚和 通报批评。8月份，公司对职工自用电进行了效能监察立项，对公司全体员工（含招聘工）及站、所自用电的267块表计全部进行了轮换，规范了公司内部自用电行为，堵塞了漏洞。

（3）进一步加强计量管理。公司针对在效能监察工作中发现的计量管理不到位的问题，7月初将计量所和装接班合并，成立了计量检定中心，明确了工作职责，使全县的变台实行了抄收分家，较好地理顺了工作关系，从实施的三个月来看，对提高公司经济效益效果明显。

2、下达了效能监察建议书。纪检监察室在对查出的问题进行梳理、分析的基础上，分别对各供电所和职能部门存在的问题下达了17份监察建议书，提出了83条建议；各供电所和职能部门能积极采纳建议，按照监察建议书的内容要求进行整改，对管理上的盲点从制度上加以修订和完善，

3、抓责任到人，促整改到位。从七月份开始，公司根据自查中发现的问题和市公司检查中反馈的情况，像抓安全生产一样抓用电管理，对不认真开展效能监察，工作不彻底的，按“四不放过”的原则作深刻的剖析，找出症结所在；在此基础上，精心思考，缜密研究，提出对策，及时部署，制定下发了整改方案，并加强了对整改工作的检查和督促；各供电所针对检查发现的问题制定切实可行的整改计划，整改工作做到“三个落实”，即落实时间、落实责任人、落实整改措施，限期整改。由于措施得力，除目前还不具备整改条件的、其它都整改到位，整改率达99，对暂不具备整改条件的，也做出了计划及安排，使用电抄核收效能监察工作稳步推进。

4、抓基础工作，促工作质量。此次效能监察暴露出来的问题反映了公司用电管理基础工作不牢，员工没有养成好的工作习惯，导致一些用电营销行为不能规范运作。在整改中，我们结合规范化供电所管理，注重抓好基础工作的收集、整理、完善、归档，使供电所建设适应抄核收工作要求，供电所管理符合《供用电规则》和有关营销管理制度的要求，夯实基础工作，推动供电所管理上台阶，全面提升公司用电营业管理工作水平。

5、进一步加强制度建设，用电科等职能部门结合效能监察工作中发现的诸多问题，紧密联系实际，制定和完善与之相适应的、切实可行的规章制度，如制定了《用电抄核收管理办法》、《预缴电费管理办法》、《公司内部用电管理办法》，修订了《用电稽查审核管理办法》、《业扩报装管理办法》、《用电稽查审核管理办法》等6项制度，形成营销管理长效机制。同时，还加大了对规章制度执行和落实的考核力度，做到遵章必严，违章必究，坚决维护制度的严肃性，推进工作的全面提高。

6、进一步加强效能监察工作考核力度。纪检监察室将对市公司抽查组和督导组查出的问题，根据公司《用电抄核收效能监察奖惩办法》和供电所管理篇考核细则，在8月份的考评中，对41名责任人和1个班组作出了相应的处罚，以确保整改工作落实到位，确保效能监察工作不流于形式。

7、抓好“三个十条”的贯彻落实。我们把宣传、贯彻好国网公司“三个十条”作为整改工作的一项重要内容，组织职工学习，将“三个十条”张贴在营业窗口进行宣传，力求让“三个十条”深入到每个员工心中。还结合“服务之星”评选活动，树立身边学习榜样，对职工进行典型示范教育，着力提高职工的职业道德意识，提升优质服务水平。

第9篇：审计反馈问题整改方案范文

关键词：上市公司；内控体系；风险；战略

中图分类号：F27 文献标识码：A

原标题：实施企业内控提升企业管理水平防范风险实例解读

收录日期：2011年11月22日

本文以某上市公司下属子公司，即A公司和同行业B公司为实例，对A公司通过实施内控措施达到提升企业管理水平和防范风险进行解读。通过实践证明，健全有效的内部控制不但可以合理保证经营者合法合规、保证企业资产安全和财务报告及相关信息真实完整，更可以提高经营效率和效果，使公司决策层和管理层能够更清晰地理清本企业的经营发展和管理思路，促进企业战略目标早日实现；相反，内部控制体系没有和企业发展同步进行，不能适应进入价值经营阶段后公司成长的需要，制定有效的风险防范措施，及早建立内部控制体系，企业发展之路将风险重重。

一、背景介绍

A公司和B公司原来都是国有的远洋渔业企业，具有农业部下发的远洋渔业企业资格，享受产业扶植政策。两家公司都是我国最早一批“走出去”企业，而且两家公司的渔场大致相同，鱿鱼钓船队分布在西南大西洋、东南大西洋或西北太平洋；拖网渔船分布在西非国家。

2010年A公司已发展成为总资产和年营业额双过亿元的名牌企业，而B公司由于经营不善，资不抵债，濒临破产。A公司的成功，集中体现了现代企业管理思想，而B公司的衰落恰恰反映了落后管理方式下远洋渔业企业的命运。综观历史，企业间的竞争无一不遵循着适者生存的法则，而处理好企业内部控制和企业发展战略两方面的关系，无疑是这个历史法则的核心所在。内部控制体系属于微观，企业发展战略属于宏观，宏观目标的实现，要依靠内部控制落实分解目标，分解目标的落实依靠畅通的业务流，这些的最终落脚点就是企业的内部控制工作。脱离了企业发展战略的内控，如同无源之水，无本之木；而为了内控而内控，建立长篇累牍的制度，没有落实，或根本无法落实，不仅是形而上学的，更是对企业资源的巨大浪费。

二、A、B公司案例解读

我国的远洋渔业事业起步较晚，但发展迅速。从1985年只有13艘近岸拖网渔船，到2008年各种类型渔船已达1，500余艘，从业人员近5万余人，年捕捞产量100多万吨，年产值100多亿元，一跃成为世界上重要的渔业大国。随着远洋渔业事业的蓬勃发展，大量渔业企业应运而生，问题也随之暴露出来。

本案B公司遇到的问题就是其中的一个缩影。具体反映在以下方面：企业内部治理结构不完善，内部职责划分模糊；制度不健全，缺少内部控制的必要手段和执行力；内部审计职能弱化，缺乏制约与平衡等方面。

B公司治理一直以来主要依靠高层个人意见为主导，缺乏足够理性判断与风险决策能力，决策层不能积极采取应对风险的措施；尤其是在于外部环境变化，经济形势变化后，这些内部控制制度的缺失，使企业的经营发展方向严重偏离了既定的轨道，以致于管理层越俎代庖，忙于具体事务中，甚至无暇顾及制定发展战略的工作。具体反映在以方面：

1、渔场选择。B公司生产部并没有科学分析程序，常常是跟随其他企业的步伐去作业，出现“一窝蜂上，又一窝蜂撤”的局面，生产调度不合理，特别是2004～2006年三年的阿根廷鱿鱼绝收，给企业带来重创。

2、销售定价和客户管理。多年来B公司销售部不参与销售定价，价格和客户由老总一个人掌握，“卖给谁，什么价”，并不透明，这种情况在以前产量很高，效益较好的时候是体现不出来的，而遇到绝产年就马上暴露出问题。一方面在原来的体制下流失了大量潜在客户；另一方面原来固定客户对上涨的定价不接受，造成了B公司收入的急剧下滑。

3、盲目上项目，企业战略定位模糊。2003年B公司通过贷款新造2条鱿鱼钓船。当时的决策程序简单，没有结合近年来的产量高低波浪分析，甚至没有数据详实的可研报告支持，只是看到其他企业造船后，便跟风上项目，结果在三年绝收时，出现了资金断流，并最终在2006年不得以出售了原来的2条船，用以偿还贷款。

4、由于内部控制缺失，管理混乱，缺少监督制衡机制。2007年底司法机关查处该公司副总倒卖公司进口指标，谋取利益，立案调查。经过上述多轮重创，最终导致B公司濒临破产，这是内部控制体系缺失的深刻教训。

而在过去的十年间，A公司从人才储备、公司治理、决策程序等方面做了长期的准备，奠定了良好的制度基础和文化基础，在总结分析同行业企业出现的问题后，找到了制约企业发展的问题所在，确定了今后内控工作的重点。

三、A公司实施企业内控的举措

（一）A公司根据《企业内部控制配套指引》，组建了内控领导小组，成员有董事长、总经理、监事、项目经理和业务骨干，组织召开了全体动员大会（包括海外子公司）。确定了一个方针和一个主线，即分工明确、责任落实、及时反馈、持续改进的方针；以确定的“十二五”发展战略为主线，坚决地执行下去。

（二）确定实施各阶段的任务和时间表

1、筹备阶段

时间安排：2010年4月1日至2010年6月30日。

内控任务：（1）认真组织全员参与学习《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》，统一思想，提高认识，充分认识施行内部控制的重要性，明确内部控制与经营管理的关系。（2）内控领导小组组织开展内控制度的研究、制定或修订，协调内控规范工作的实施，对公司及下属子公司的内控规范工作进行指导、监督，保证内部控制的日常运行。（3）认真梳理国内本部及驻外机构的业务流程，查找风险点。对重大投资、对外担保、安全生产、物资采购、鱼品销售、资产管理、资金管理等重要业务进行风险梳理，对照不相容职务相分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等控制措施的要求，编制风险清单，查找内控缺陷。最终从控制环境、控制活动、风险管理、信息与沟通、内部监督等五个方面构建动态演进的A公司内部控制体系。

2、整改阶段

时间安排：2010年7月1日至2010年12月31日。

内控任务：（1）按照规范指引的要求，对A公司管理机构和岗位进行设置，明确岗位分工和职责，对现有的内控制度及其实施情况进行全面、系统的检查、分析和梳理，将重要业务现有的管理制度与风险清单进行对比，查找内控缺陷。汇总、疏理内控缺陷，分析缺陷的性质和产生的原因。制订相应的内控缺陷整改方案，并经内控领导小组审核批准。（2）按照经领导小组审核批准的整改方案，落实内控制度的修订，机构、人员和岗位调整等。（3）本着“协调配合、相互牵制、程序定位”原则进一步修订和完善现有规章制度，进而建立健全内部监督体系，强化对权力的约束，落实决策、执行、监督三权相互制衡机制。在内部控制组织结构的设置上应发挥组织体制对经营管理和各级管理人员行为进行高效监督的作用，形成集中管理、各司其职、各负其责、相互制衡的组织结构和权力结构。

3、自我评价阶段

时间安排：2011年1月1日至2011年12月31日。

内控任务：在内控领导小组组织下实施内部控制自我评价，按照内控评价规定程序，有序开展自我评价工作，包括制定内控自我评价方案、现场测试、认定控制缺陷、汇总评价结果、编制评价报告等。（1）在实施内部控制自我评价前，工作小组拟定自我评价工作方案，明确评价范围、工作任务、评价程序、人员组织、进度安排等事宜。（2）确定内部控制缺陷的评价标准。工作小组应根据企业性质、经营管理特点、重要业务风险等，确定内部控制缺陷的评价标准，将内部控制缺陷按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷指企业一个或多个控制缺陷的组合，会导致严重偏离控制目标；重要缺陷是指企业一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标；一般缺陷是指重大缺陷、重要缺陷以外的内控缺陷。（3）组织实施自我评价工作，编制内控评价工作底稿。工作小组应进行现场测试（包括下属海外公司），通过个别访谈、调查问卷、专题讨论、实地查验、测试、抽样和比较分析等方法，充分收集内部控制设计和运行是否有效的证据，编制内部控制评价工作底稿，研究分析内控缺陷。（4）根据现场测试获得的证据，对内部控制缺陷进行初步分析认定，并按其影响程度确定分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，编制缺陷评价汇总表。（5）工作小组应对发现的内部控制缺陷及成因、表现形式和影响程度进行综合分析和全面复核，提出认定意见和整改意见，编制整改任务单，督促相关部门落实整改，并以适当形式向内控范领导小组、董事会报告，其中重大缺陷最终由董事会予以最终认定。（6）根据内部控制自我评价工作结果，结合评价工作底稿和内控缺陷汇总表等资料，按照内控规范、指引的要求编制内部控制自我评价报告。

四、实施内控工作的效果

通过梳理业务流程查找风险点，从控制环境、控制活动、风险识别与监控、监督情形、信息与沟通等五个方面构建了A公司的内部控制体系。在A公司的战略指引下，以内控体系框架为基础，通过对内部控制目标的分解，建立、健全了内部管理的各项规章制度。以流程为手段，以制度为基础保障，明晰权责，适当授权，对核心流程上的风险点进行分析，控制关键环节，制定相应的风险处置措施。在内部控制领导小组组织、全员参与和配合下，对重大投资、对外担保、安全生产、物资采购、鱼品销售、资产管理、资金管理等重要业务进行风险梳理，对不相容职务进行分离控制，绘制主要业务流程手册，达到预防风险，提升内部管理的目的。

通过打破各业务部门分散分割的现状，统一信息接口与标准建设沟通平台，构建起监督体系；加强和改善现有的内部审计力量；在组织架构中增设“内控领导小组”，并将持续优化和改进；内控体系建设作为今后重要工作补充进企业“十二五”发展战略。

A公司通过内控的实施，实现了管理的专业化和科学化，增强了企业防范风险的能力，保证了各项资产的安全和完整，提高了环境适应能力和企业的核心竞争力，为企业经营方针和战略目标的实现提供了有力保障。

主要参考文献：

[1]朱红丽.企业内部会计控制浅议[J].河南农业，2006.8.