审计风险案例全文(5篇)

近年来，如何有效的加强行政事业单位财政专项资金审计以及后期的及时控制越发受到全社会的广泛关注。审计机构领导层以及现场审计人员需深入研究审计风险发生的成因，不断提高审计风险防范意识，避免审计风险的发生以达到审计积极健康发展的目的。然而在现场的实行过程中，行政事业单位审计风险的发生因素非常多，需要根据审计行为的具体情况作出判断。

1.行政事业单位财政专项资金审计的意义研究

1.1有效监督行政单位运营管理、切实提高效益提供保障

审计工作在监督管理过程中能够充分发挥主体性的作用，以规章制度以及相关法律法规为基础，对行政单位的经营行为做出公平公正的监督评价。保证行政单位在生产经营过程中合法合规，确保行政单位财务报表的正确性。通过对行政单位的审计行为，约束行政单位的发展的同时，改良行政单位的管理制度，保证行政单位能够健康快速发展。行政单位自身的审计行为是为切实提高行政单位的经济效益以及符合社会法律规章制度，以这两方面为立足点，充分发挥审计作用。在行政单位提供优良审计制度的同时，为行政单位财产与经济行为的合理性打下坚实的基础。

1.2有效促进行政单位提高经济效益

审计行为立足于监督行政单位员工的工作活动，对行政单位整体性的经营活动形成有效约束。以严格的规范审计确保行政单位员工在工作过程中实时严格遵守相关法律法规，在提高员工工作积极性的同时，避免行政单位在经营过程中产生违法违规行为，将不利于行政单位的经营形象以及陷入相关困境。规范的审计工作能使行政单位全体员工加强自我约束能力，避免在操作过程中出现不规范现场，在科学合理的基础上提高行政单位经营效益。把审计结果说明同员工绩效薪酬紧密结合，不仅能使员工工作作风不断改良，同时将使得行政单位整体的文化氛围大大提高，方能够在激烈的市场竞争中存活。

1.3推动审计事业发展，优化社会资源

【摘要】随着经济的迅猛发展，审计的重要性越来越受到人们的关注。随之而来的会计事务所的审计风险问题也日益增多，对社会各方各面均会产生影响。基于此，论文通过对会计事务所审计风险成因进行探讨，提出了风险控制与防范措施，以期培养会计事务所相关工作人员的风险意识，为规避审计风险提供理论支持，并为社会资源与经济正常运作提供助力。

【关键词】会计事务所；审计；风险防范

1引言

会计事务所是以第三方的角度为企业出具审计报告的平台，对于市场经济的维护起到了至关重要的作用，对于社会经济也起到了重要的作用。审计工作是一项独立性的经济监督活动，区别于其他经济监督的特征，而审计工作的主体是从事审计工作的专员。在审计工作中，审计人员往往会存在各种的审计风险，对于审计风险的控制与防范是当前急需要解决的一项重要的问题。本文就当前会计事务所审计中出现的风险进行了阐述，并对风险的控制与防范提出了几点建议，具体如下。

2会计事务所审计风险的成因

2.1组织形式与相关的制度不合理

现阶段，会计事务所在审计工作中缺乏一定的独立性，由于有限责任制与合伙制是当前会计事务所的两种组织形式，有限责任制模式在其中的比例较高，在审计的工作中往往会受到客户单位的影响，会导致审计工作的公平性出现失衡。同时，在审计工作中，会计事务所承担的风险相对较低，会导致会计师对于风险的意识相对薄弱，对于审计风险的控制力度也表现的相对不足，基于这种模式导致了会计事务所公信力度不足的现象严重。同时，在我国的事务所中并没有建立健全的质量控制制度，导致众多的会计事务所中存在着制度不完善的问题，对于事务所的人员责任制度并没有落到实处，质量复核程序也仅存在于表面的流程，并没有深入问题的实质，提升了审计的风险。在同行业中，各个会计事务所之间的竞争力度不断增大，对于资质较低的事务所而言，为获取更大的市场份额会将收费的标准与审计的质量进行压缩，恶意破坏市场的规则，无形中为审计工作带来了一定的隐患。

【摘要】近几年来，越来越多的境内企业为了寻求转型、实施“走出去”战略，开辟国外市场成功国际化的案例数不胜数，展现出中国新时代经济和国际贸易的发展成果。但是，在国际化的进程中，也凸显出不少问题，尤其是部分上市公司借机向境外延伸财务舞弊触角，须得财务舞弊的跨境蔓延层出不穷。和普通财务舞弊相比，跨境舞弊具有更复杂多样的形式，如果注册会计师没有及时调整应对思路和策略，难免会出现审计失败。因此，文章探讨了上市公司跨境舞弊的表现手段，进而提出注册会计师应对跨境舞弊的措施：加强审计团队建设、保持职业怀疑、重视原始凭证、重视核对“五流”、重点核查现金流，从而促进资本市场秩序的平稳运行。

【关键词】跨境舞弊；审计风险；应对措施

在经济全球化发展过程中，国际化战略是企业扩张的重要手段，进入21世纪以来，我国对外直接投资规模呈现持续扩大的态势，随着“一带一路”倡议的落地，越来越多的国内企业开展跨境贸易、跨境投资，有效提升了企业经营效益和国家形象。但部分上市公司利用跨境项目或贸易进行财务舞弊行为，造成了十分严重的后果和恶劣影响。和境内项目审计相比，跨境项目的审计难度更大，政治制度、经济法规、税务体制、经济发展水平、文化传统等差异皆是跨境项目审计的巨大挑战，稍有不慎，审计失败在所难免。因此，注册会计师识别与应对跨境项目的审计风险，显得尤为重要。

一、上市公司跨境舞弊的表现形式

（一）虚构海外工程项目

部分上市公司为虚增利润，往往通过虚构海外项目来粉饰业绩。例如，上市公司雅某特财务造假案，2014年12月，雅某特公司对外宣布与某中东国家工程公司签署了《地铁公交工程建设施工合同》，该合约的标的金额高达数千万美元[1]。但是，证监会经过对雅某特公司立案调查后发现，雅某特虚构了该工程项目，某中东国家并没有和雅某特签订合同，雅某特只是找了海外的一个山寨公司伪造了一份虚假的工程建设合同，便堂而皇之地确认了该工程项目的营业收入，虚增了巨额利润，而注册会计师虽然到达现场进行存货监盘，但是并未核实工程项目的真实情况，造成审计失败。

（二）利用跨国关联公司虚构交易

摘要：对大数据审计环境下审计风险的分析和规避预防，有助于促进大数据在审计工作中的应用和融合，让审计工作更加精准、高效，更大程度上保障公众利益。本文对大数据审计环境下的风险进行了深入分析，并提出相应的建议和对策。

关键词：大数据；审计风险；审计环境

大数据下的审计环境较过去有了新的变化，大数据带来了大量的、价值密度低的数据。由于大数据太过透明的特点，导致数据安全不能被保障，也许会涉及到伤害他人隐私或者导致数据被公开。出现了许多新的审计风险，大致分为大数据审计体系缺陷引发的风险和审计人员行为引发的风险组成，而整个审计过程中最为重要的一个环节就是审计风险的衡量。因此大数据环境下的审计风险和对策需要我们进一步探究和总结。

1大数据审计环境下的审计风险分析

1.1由于大数据系统所导致的审计风险。在大数据审计过程中，大数据系统是激发审计作用的现实物质平台，是完成此类审计任务的前提，此类审计系统一般需要承担数据筹集、处理、研究和储存等众多任务，此外在采用数据技术开展初审的时候，也会出现众多种类的审计模式，比如在筹集审计数据的时候采用Scribe等相关工具，在处理部分需要采使用SQL，另外也能使用R语言对数据开展高效的收集，在研究部分可直接使用BigTable或者可视化科技等。另外，大数据技术在审计领域的优点也表现在数据存储部分，超强的云平台促使大规模审计数据存放被完成。此类审计技术的进步即便促进行业的发展，然而也造成现实风险的出现。1.2由于数据分析所导致的审计风险。大数据审计对工作人员的数据分析水平指出更加严苛的标准，此外在具体处理时期也会出现一定的现实风险。首先，审计人员在正式工作以前需要确定相应的平台，此平台主要作用是研究数据，假如所确定高的平台不能高效的让两者需求被全部满足，通常会造成工作无法顺利继续，且造成风险。审计人员在挑选数据分析平台的时候通常只可以利用尝试模式进行，即便在此后也许出现可以达到全部现实需求的数据研究平台，然而目前大数据技术无法支撑此类平台的扩张。其次，此类审计要求把全部数据存放到云平台中，因此就造成数据安全出现相应的风险。部分与顾客隐私有关，或者是无法公开的数据，不能得到妥存放，假如出现泄露，也许会影响被审组织的现实利益或外部信誉，因此是值得关注的风险。1.3对传统审计风险的影响。被大众普遍认可的审计风险包括了检查风险、重大错报风险，而检查风险又包括固有、控制风险，通常这两种风险都是与审计从业人员工作无关的风险，只需要评估其水平。而检查风险与审计从业人员工作密切相关，不管多么科学合理的抽样方法，都可能出现风险。不论是控制或者是细节测试，也许都会忽略风险情况，因此审计人员可以通过与数据处理平台，通过平台获取到需要的审计数据，再结合自己的审计技术，综合分析数据，使得风险判断更精准，这样就能正确划分审计资源。其次，工作人员可通过全新技术完成抽样，持续减少风险的出现。通过对着两种风险的降低，导致审计工作全面顺利完成，对被审计组织产生相应的震慑影响。

2大数据审计环境下审计风险的防范对策

2.1建立健全数据共享机制。政府应建立数据共享中心使得各部门的信息能够及时传递，这样减轻了获取审计数据的难度。另一方面，审计相关机构需要自主建立存储数据、管理数据的中心。这为现场审计提供了方向和重点，提高审计的质量和效率。建立健全数据共享机制应遵循“以人为本”的原则，培养管理人员的技术能力，重点培养他们在对信息的收集、处理、分析、管理方面的能力。有些数据涉及不同的部门或是不同地区，如果相互之间不能有足够的信任，就难以实现数据的共享。加强各政府部门之间的协作，也是实现数据共享的关键因素。还需要制定相关的法律法规，规范数据共享行为。2.2对数据实现全面采集与处理。在实际工作中，被审计单位往往只按照审计人员要求的标准提供经过处理的标准表，存在人为修改数据或是掩盖数据的问题，所以审计人员在收集被审单位数据的时候要选择原始数据，从而使数据的真实性、准确性得到保障。同时在收集分析的过程中，审计人员对差错要特别关注。通常，如果被审单位出现大量的差错或是不合常理的数据，那么很可能存在系统的安全漏洞。针对这一问题，审计人员需要深入挖掘，找到问题，揭示问题。对于必须采集的数据，在采集后需要核实其真实性，因为这些数据可能直接影响结果。如果能保证数据在采集处理过程中不出现重大差错，便可以合理规避风险。2.3加强数据安全控制。安全问题不仅是涉及到企业的信息安全，也可能是政府或是个人的信息泄露。在大数据环境下，想要提升数据安全性，需要从三个方面着手。一是加强制度控制。通过制定相关的规范，来保证各个环节有制可循，确定各种安全技术标准及认证机制。二是加强网络攻击的防范。在开发系统时需配备相应的安全软件，定期聘请技术人员维护，有效的防止病毒或网络攻击。三是加强用户数据访问限制。严格地确定权限人员，对有权限的人员加强监控，并且存储访问记录。政府部门应加强有关数据安全防护的教育，提高公民的防范意识。有关部门设立申诉、举报通道，鼓励个人或是机构曝光有关数据安全的违法行为。2.4加强专业分析人才培养。不管技术多么先进，都需要人力去操作、分析、核实。审计人员的综合素质直接决定了数据分析的成效和审计工作的结果。专业化的团队需要花大量的资源去培养，但成效显著。定期对人员进行培训，巩固、提升技能。在审计工作结束后，开会总结、交流分享遇见的特殊案例，不断拓展审计人员的视野，积累经验，确保审计工作顺利地完成，有效地防范大数据风险。对专业人员的培养不仅限于技术，还要在职业道德上加强教育，防止工作人员舞弊的现象发生，培养专业能力强、有职业操守的专业分析人才。

摘要:目前随着楼市的不断上涨，楼盘开发越来越规模化和集成化，配套设施越来越完善。这就要求物业服务企业的服务意识不断发展，其中审计作为防微杜渐的职能部门，起到越来越关键的作用，而其承担的审计风险已成为物业企业管理风险中重要也是最易被忽视的风险之一。本文从分析物业服务企业审计风险的特点及产生原因着手，分析了物业服务企业面临的各项审计风险，并结合物业企业实际，提出如何树立企业管理者和审计人员的风险意识，积极防范该风险，有效促进企业的合法管理，保护企业利益，维护审计工作者的自身权益。促进企业和谐、健康、稳定、持续发展。

关键词:审计风险；经营风险；法律风险；风险意识；风险防范

随着社会对物业行业提出的服务标准的不断提高以及企业管理意识的不断增强，企业内部审计显得越来越重要，承担的角色越来越突出，企业持续经营需要经营审计考核、企业改制需要审计监督、领导干部任命需要任期审计、离任审计和廉洁审计，纪检监察部门的效能监察、合规管理、巡视巡察，专项督察等等都需要审计人员的专业支持和参与。现有形势下，审计的作用越来越突出，越来越重要，在一系列的各种各样的审计任务中，审计人员所承担的审计工作越来越繁重、职责越来越重大，与之俱来的审计风险也越来越大。以来，审计人员深入贯彻新时代中国特色社会主义思想和党的精神，坚持党对审计工作的集中统一领导，聚焦领导干部经济责任，既强化对权力运行的制约和监督，又贯彻“三个区分开来”要求，对于加强领导干部管理监督，促进领导干部履职尽责、担当作为，确保党中央令行禁止具有重要意义。国家重点工程审计、涉及民生发展问题的专项审计、各级巡视巡察、各级组织的专项督查、审计等提供大量的线索来源对广大公职人员、企事业领导干部、企业高管的违法违纪的查处起到了至关重要的作用，从而引发了强大的经济效应和社会效应。这其中的很多成绩都是审计人在繁复的工作中，兢兢业业的辛苦工作而提供的线索和角度，正因为有了审计人员的辛勤努力，才有各种腐败问题的查处，才挽回了很多经济损失，才起到正本清源的作用。与此同时，审计人员运用自己的专业技术知识和丰富的工作经验提供了线索，但是与之俱来的是不断增大的审计风险也伴随其中。

一、物业服务内部审计的风险特征及其产生原因

(一)物业服务企业内部审计风险的特征物业服务企业的工作性质决定了物业服务工作点多，面广，线长而事务繁杂。正是这样的工作性质决定了物业企业工作是与人打交道、为人服务，所以责任重大、不容疏忽，相应的就存在各种风险。与之俱来的，内部审计作为为企业服务的职能和专业机构，就应该尽量帮助企业规避其中的风险，从而降低审计自身的审计风险。物业服务企业审计风险具有以下四个方面的特征：第一，物业服务企业的经济责任主体众多，涉及的经济关系较为复杂，绝大部分都是与老百姓生活打交道，为高效运营，实行企业目标，物业企业的日常业务在法律边缘游走，应了“清官难断家务事”的俗语，因此承担的社会责任就多，相应的企业承担的法律风险就大，进而影响企业的经济运行和持续发展。在审计过程中，这种责任的存在对于审计人员的职业素养要求就高，因此审计责任相对较大；第二，物业服务企业审计人员的审计风险是客观存在的，它并不以人的意志为转移，这种风险是没有办法回避和消除的，它受审计人员的学历学识、工作经历、职业经验、社会环境等等的影响；第三，每一个物业服务企业的审计人员面临的法律风险是相对的、可变化的，跟审计事项本身所处的时间、环境及审计活动相对人都有着直接的关系，如社会环境风险、企业运营风险、廉洁目标风险等；第四，物业服务企业的审计风险可以通过对现实环境因素的观察、对具体经济环境因素的事先预测和把控，对国家政策的掌握和理解程度等因素影响风险的强弱大小，但无法完全消除审计风险的存在。

(二)内部审计风险存在的原因物业服务企业可以提供公共服务、专门服务、特约服务。一般来说，物业管理服务指业主与物业管理企业通过物业服务合同约定的公共性服务。物业服务约定的公共性服务，也就是公共服务。物业公共部分的服务主要包括房屋共用部位的维修、养护与管理；房屋共用设施设备的维修、养护与管理等等相关服务。物业服务企业的行业性质决定了企业承担的社会责任繁多、企业经营风险、法律风险相对较多。相应的在审计过程中，为企业规避风险，和这种风险带来的经济损失，如何使所在的物业企业合理、合法、高效运营就成为审计应该着重关注的问题。主要有以下几个问题：一是物业服务企业承担的服务项目繁杂，涉及社会的方方面面，老百姓的事儿最重要，责任划分也最难，其中任何一个环节出现问题就会产生风险；二是物业服务企业大多规模小、专业人员少，单位内部管理机制不健全，缺乏内部管控措施和制度的落实或者有制度不落实不实行，制度没有深入心里，管理者缺少预防发生意外事故的各项措施，个别岗位员工法律意识淡薄，不规范操作行为仍然存在，不按照经营规章制度执行，搞变通、小动作不断等等，势必给企业带来经营风险，成为潜伏的审计风险因素；三是审计人员在维护自身利益等方面可供借鉴的经验和案例不足，当审计风险发生后缺乏应有的心理准备和合理的补救手段，致使风险点增大；已经发生的违法乱纪事实，限于各种因素的关系，审计工作比较困难，因此而给审计人员带来各方面的责任压力；四是审计责任的认定存在一定盲区，具体什么事项应该审计人员承担责任，应该承担什么样的责任、承担多大的责任目前没有具体的职业要求和规范性文件界定。这种责任是审计人员职业技能不足造成的还是职业经验不够带来的影响，都值得深入的剖析和了解。五是企业领导的频繁更替、调换和随之而来的相关制度和具体规定也因时而变、因人而变。这种变化给企业经营活动的进行带来一定的不确定性，从而人为地造成企业和业主之间针对相关利益体产生矛盾的时候或者找不到相关责任方的时候，业主都会将矛头指向为其服务的物业公司，诸种因素成为潜在的风险点，同时也给企业审计认定具体业务和事项的真实性、准确性和合理性带来很大的不确定性，这就造成在审计项目或者审计实务查证过程中审计人员判断标准不统一，而带来非人为失误，造成一定的审计风险。

二、物业服务企业如何有效进行经营风险防范，确立审计风险意识，做到审计风险最小化